HNWI, ALM, KYC, PEP, Substance, BEPS и другие термины, которые приобретают особую важность в эпоху перехода от скрытности офшоров и минимизации налогообложения к абсолютной прозрачности международных финансовых потоков.
HNWI (High Net Worth Individuals)
Хайнеты — частные инвесторы с высоким уровнем собственного капитала. Состояние от $1 до $30М, без учета активов, которые не приносят постоянную прибыль, например, дома, машины, яхты.
По данным сайта worldwealthreport.com за 2017 год:
- Во всем мире насчитывается 18,1 миллионов HNWI.
- Из них в России проживает 189,5 тысяч хайнетов.
- В возрасте менее 40 лет – всего 20% от общего числа HNWI.
Для сравнения, к состоятельным инвесторам относятся люди со свободным капиталом от $100к до $1М. Но есть и еще более состоятельные — ультрахайнеты.
UHNWI (Ultra-High Net Worth Individuals)
Ультрахайнеты — частные инвесторы с активами свыше $30М.
В том же 2017 году во всем мире было 226,450 человек. В России же, по данным на 2018 год, количество UHNWI составляет 1500 человек, среди которых 101 человек с активами свыше 1 триллиона долларов.
AML (anti-money laundering)
Комплекс мер по борьбе с отмыванием денег и финансированием террористических организаций, который проводят ведущие банки и страны мира.
Чаще всего используются автоматические системы слежения за денежными средствами, которые блокируют подозрительные транзакции и передают информацию о них в специальные органы.
Самым популярным является решение KYC.
KYC (know your customer) / сompliance / due-diligence
Комплекс мер по проверке благонадежности клиента, который проводят банки. В частности, могут проверяться:
- легальность происхождения средств,
- проблемы с законом на родине или за рубежом,
- наличие в санкционных списках,
- отказы по открытию счетов,
- отказы в получении вида на жительство или гражданства,
- наличие статуса PEP
PEP (politically exposed person)
Влиятельный политик в прошлом или настоящем, который имеет возможность использовать свое положение и власть для незаконного обогащения. При этом неважно, помогал он себе, своей семье или кому-то еще.
К этой категории относятся не только чиновники и госслужащие, но и военные, судьи, а также компании, работающие с властью или политиками.
Если человек получил статус PEP, то ему становится очень сложно вести любую деловую и финансовую активность,так как их проверка растягивается на долгое время. С помощью юристов данный статус можно оспорить.
Substance
Важный термин, который означает реальную страну деятельности компании, в которой выплачиваются налоги, и куда направляются финансовые данные в рамках международного обмена информацией. Проверяется как банками, в которых открываются счета, так и налоговыми службами.
Если ранее банки принимали на веру слова клиента, то сейчас активно проверяют по прямым и косвенным признакам (как налажены бизнес процессы, соответствие расходов и доходов, постоянное место жительства директора). Не отстает от них и налоговая служба, которая ищет кондуитные компании
Кондуитная (транзитная) компания
Термин из международного налогового планирования, получивший своё название от французского слова Conduit, что означает труба.
Кондуитной считается компания, в которую передаются доходы для уменьшения суммы налогов при международных операциях. Обычно создаётся в странах со льготным режимом налогообложения прибыли или имеющих соглашения об избежании двойного налогообложения.
Соглашение об избежании двойного налогообложения
Договор между двумя странами, позволяющий налоговым резидентам не платить полные налоговые ставки обеим странам.
На 24 января 2019 года у России такое соглашение подписано с 84 страной.
Автоматический обмен информацией
Часть глобального плана Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) по борьбе с уклонением от уплаты налогов и незаконными схемами вывода прибыли.
В обмене участвуют более 100 стран и территорий. Среди них нет США, так как с 2010 года у них работает своя система FATCA, обязывающая делать то же самое по отношению к налоговым резидентам США.
В отчетах содержится следующая информация:
- Имя клиента;
- Номера счета;
- Баланс;
- Данные о движении средств за год;
- Инвестиционные доходы;
- Прибыль от продажи акций;
- Проценты по вкладам, облигациям и т.д.
Сравнение этих данных с декларациями помогает выявить налоговые нарушения.
Россия получает данные о зарубежных счетах налогоплательщиков с сентября 2018 года. На март 2019 года обмен с Россией осуществляет 91 страна. При этом, по словам заместителя главы ФНС Алексея Оверчука, за 2018 год ФНС получила информацию о зарубежных активах россиян в 58 юрисдикциях.
FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act)
Закон о налоговой отчетности по зарубежным счетам, принятый США в 2010 году. Целью является выявления случаев ухода американских граждан и резидентов от уплаты налогов.
ОЭСР/OECD (Организация стран по экономическому сотрудничеству и развитию)
Созданная в 1948 году, организация служит платформой для многосторонних переговоров по экономическим проблемам. Особое значение ОЭСР отводит противодействию отмыванию денег, уклонению от уплаты налогов, коррупции и взяточничеству. При участии организации были разработали различные механизмы, такие как BEPS и MLI, призванные бороться с уходом от налогообложения.
ФАТФ/FATF (Группа разработки финансовых мер по борьбе с отмыванием денег)
Межправительственная организация, созданная в 1989 году странами G7. Целью ФАТФ является разработка и внедрение международных стандартов в сфере противодействия отмыванию преступных доходов и финансированию терроризма.
На 2018 год членами ФАТФ являются 36 стран и две международные организации, наблюдателями — 23 организаций и две страны (Индонезия и Саудовская Аравия).
BEPS (Base Erosion and Profit Shifting)
План борьбы с размыванием налоговой базы и выводом дохода из под налогообложения. Был предложен Организацией Экономического Сотрудничества и Развития (ОЭСР) на саммите G20 2012 года. Россия как участница G20 присоединилась в 2013 году.
Одна из целей BEPS – обеспечение налогообложения дохода в юрисдикции, где он был получен, а также предотвращение его перемещения в низконалоговые или безналоговые юрисдикции.
CRS (Common Reporting Standard)
Закон о едином стандарте обмена финансовой информацией для налоговых целей по всему миру. Вступил в силу в 2014 году. На сегодняшний день CRS подписали 102 страны, включая все традиционные офшоры.
Согласно этому закону, банки обязаны предоставлять информацию не только по личным счетам, но и по счетам частных компаний. Следовательно, раскрывать, кто является для данного счета так называемым UBO (Ultimate Beneficial Owner) — конечным выгодоприобретателем.
MLI (Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and Profit Shifting)
Многосторонняя конвенция, противодействующей размыванию налогооблагаемой прибыли между странами. Была подписана в 2017 году с целью внедрения в существующие налоговые соглашения между странами мер, разработанных в рамках BEPS.
Tax avoidance
Легитимное (законное) уменьшение налоговой базы на основании международного права и особенностей законодательства разных стран.
Tax evasion
Незаконный уход от налогообложения. К сожалению, в российском языке нет терминов, точно отражающих смысл и разницу между ними. Российский термин «оптимизация» может обозначать как законное уменьшение налогов, так и незаконное уклонение от них.
Консолидация активов
Комплекс мероприятий, направленных на структурирование капитала и создания единой структуры активов. Основной целью является повышение эффективности управления и передача собственности по наследству. В дальнейшем помогает при прохождении комплаенса.
Консолидация активов нужна состоятельным клиентам для объективной оценки своих активов. Позволяет понять слабые места, оценить риски и повысить эффективность управления портфелем. Плохие активы можно будет реструктурировать или продать, заменив их более эффективными и прибыльными.
Следующим важным этапом идет планирование и структурирование наследования. Если сам владелец не имеет четкого видения ситуации, то и наследникам будет очень сложно во всем разобраться, что создает для них дополнительные риски.
Консолидация также помогает при прохождении комплаенса в зарубежных банках, которые с каждым годом ужесточают требования к заявителям и документам, подтверждающим законность происхождения их средств.
Подробнее о консолидации активов
КИК (контролируемая иностранная компания)
Понятие КИК приравнивает прибыль зарубежной компании к личному доходу ее главного акционера. Таким образом контролирующие лица должны платить налоги в стране налогового резидентства, а не накапливать прибыль в стране с льготным налогообложением.
В России правила КИК были введены в 2015 году. В налоговом Кодексе России появился раздел «О взаимозависимых лицах и международных группах компаний» и «Закон о КИК». Согласно поправкам российские налоговые резиденты обязаны:
- уведомлять налоговую инспекцию об участии в зарубежных компаниях с долей свыше 10%,
- уведомлять о контроле над ними (при доле более 25% или выше 10% при дополнительном условии, что на всех резидентов России приходится более половины капитала компании)
- подавать финансовую отчетность / аудит о результатах деятельности таких КИК.
В ряде случаев главный акционер обязан декларировать прибыль иностранной компании как свой личный доход для уплаты налогов в России.
Компании без ведения реальной деятельности (офшоры) признаются кондуитными, так как деятельность осуществляется не в стране регистрации, а по месту пребывания контролирующего компанию и ее счет в банке лица. Следовательно, уплата налогов должна осуществляться в России.
Офшор
Компания, расположенная в странах с льготным налогообложением. Бывает различных типов.
- Полные офшоры. Освобождение от ведения любой отчетности. Руководители таких компаний платят либо очень небольшой процент в виде налогов, либо фиксированную сумму. На Британских Виргинских Островах, например, госпошлина составляет 350$ или 1100$ в год.
- Мидшоры. Обязательное ведение и сдача отчетности с оплатой налогов по пониженной ставке (Гонконг, Панамы, Шотландия)
- Налоговые оазисы. Островные государства, часть территории страны и свободные экономические зоны, в которых существует льготный налоговый режим для того или иного вида деятельности. Появились они и в России, подробнее читайте ниже в разделе САР.
Ранее российские предприниматели аккумулировали прибыль в своих офшорах, откладывая оплату налогов до вывода средств.
С введением правил КИК офшоры утрачивают свое значение. Для продолжения их деятельности теперь необходимо содержать полноценный штат сотрудников, что ведет к дополнительным расходам.
Кроме того, большинство стран мира осуществляют обмен финансовой информацией с Россией. Одним из исключений является Панама, скандально прославившаяся благодаря юридической фирме Mossack Fonseca
Mossack Fonseca
Печально известная юридическая фирма Панамы, из которой в 2016 году произошла утечка документов. Это привело к массовому раскрытию конфиденциальных данных о клиентах офшорных регистраторов со всего мира. Эта утечка имеет неофициальное название панамагейт (“панамские документы”, “панамский архив”).
Среди бенефициарных собственников компаний в этих юрисдикциях были российские предприниматели, высокопоставленные российские чиновники, депутаты, губернаторы, силовики и их близкие родственники.
Список черных офшоров ФНС
К странам, которые не обмениваются информацией с Россией ФНС уделяет особое внимание. Владельцы компаний из этих стран должны лично платить налог на всю нераспределенную прибыль КИК, а также ежегодно предоставлять в налоговую положительное аудиторское заключение о деятельности компании.
Согласно приказа Федеральной налоговой службы от 04.12.2018 № ММВ-7-17/786@ в этот список входит 100 стран и 18 территорий.
САР (специальные административные районы)
Пакет из семи законов о создании специальных административных районов (САР) на островах Русский (Приморье) и Октябрьский (Калининградская область) был принят в августе 2018 года.
В САР можно перерегистрировать офшорные компании, созданные до конца 2017 года. В этом случае дивиденды, доходы от продажи акций или долей участия в российских или иностранных организациях, полученные международными холдинговыми компаниями, освобождаются от налога на прибыль. А дивиденды, которые публичная международная холдинговая компания выплатит иностранным лицам, облагаются налогом на прибыль по ставке 5%.
Словарь будет пополняться новыми терминами. Чтобы не пропустить важные новости и полезную информацию, подписывайтесь на обновления блога.
Искренне Ваш, Вадим Оришак
Понравилась статья? Поделитесь ей в социальных сетях!
